01 / Направление экспертизы

Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза представляет собой самостоятельный класс экспертных исследований. Необходимость в ее производстве часто возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного разрешения тех ли иных вопросов требуется применением специальных познаний.

Основу специальных познаний судебного эксперта - экономиста составляют финансовый, бухгалтерский и налоговый учет, экономика и управление производством, финансы и кредит, налоги и налогообложение, банковское дело, экономика труда, особенности обращения ценных бумаг и т.д. дополненные познаниями в области криминалистики, уголовного, гражданского и арбитражного процессов, а также различных отраслей права (уголовного, гражданского, арбитражного, налогового, финансового, бюджетного, трудового).

Существуют различные формы использования специальных познаний в области экономики, финансов и бухгалтерского учета, например, ревизия или налоговая и аудиторские проверки. Их результатом также как и при экспертизе является составление соответствующих документов. Однако только комплекс экономических и юридических знаний, трансформированный и интегрированный в целях изучения деятельности хозяйствующих субъектов и возможных негативных экономических последствий для нужд правосудия, составляет методологию судебной экономической экспертизы.

Специальные познания судебного эксперта экономиста – это теоретическая база, обеспечивающая решение экспертных задач данного класса экспертиз и та основа, на которой формируются компетенции и компетентность судебного эксперта

Предметом судебной экономической экспертизы являются финансово- хозяйственная деятельность субъекта хозяйствования, включая финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учете. Предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты (операции), выявленные или установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической и стоимостной оценки.

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз: судебно-бухгалтерская (СБЭ) и судебная финансово-экономическая (СФЭЭ). Деление является весьма условным, поскольку первая может являться информационной базой для производства второй. Между экспертизами существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.

При рассмотрении объектов экономической экспертизы следует различать объекты в широком и узком смысле слова. В широком, то есть процессуальном смысле, объектами являются любые материалы дела. Сюда входят не только документы и сведения о конкретных фактах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но и прочие документы, направляемые на экспертизу (акты ревизий и налоговых проверок, заключения других экспертиз, и пр).

Необходимую информацию также могут содержать: постановления об изъятии документов и протоколы выемки, протоколы допросов обвиняемых и свидетелей. Эксперт может учитывать показания обвиняемых и свидетелей при условии, что содержащиеся в них факты имеют отношение к предмету экспертизы, и они приняты следствием и предложены в качестве исходных данных.

При производстве рассматриваемого класса экспертиз специалист имеет дело не с реальным объектом, а его формальным отражением. Сведения об абстрактном объекте и полученные в результате анализа и исследования составляют единую информационную базу для решения поставленных задач.

В отличие от экспертиз других классов эксперты - экономисты изучают не внешние признаки документов, а их содержание, то есть документально подтвержденную информацию. Непосредственным объектом исследования экономической экспертизы является формализованное и опосредованное отображение предмета или события хозяйственной жизни, материальным носителем которого являются документы. Для признания документов объектом экспертизы необходимо наличие в нем экономически значимой информации, в том числе о составе и размещении средств хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, финансовых источниках и направлениях их использования.

Блок 1.

К таким документам относятся:

первичные документы – платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, накладные на отпуск товара, акты выполненных работ, платежные и расчетные ведомости. Квитанции, чеки, и пр.

бухгалтерские регистры – главные книги, журналы – ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учета; материалы инвентаризации – описи наличия товара, сличительные ведомости, отчеты материально- ответственных лиц, акты сверок задолженностей, и пр.

калькуляции – расчет себестоимости продукции, смета предстоящих расходов, финансовые и бизнес – планы, технико-экономическое обоснование заключения сделки и получения кредита, и п.р.

отчетность бухгалтерская и налоговая – бухгалтерский баланс и приложения к нему, налоговые декларации, финансовые отчеты, отчет о движении капитала, отчет о прибылях и убытках, расчеты налогов и других обязательных платежей м взносов, и др.

организационно–распорядительные – приказы, регламентирующие производственную, финансовую, и хозяйственную деятельность, в том числе политику хозяйствующего субъекта, распоряжения, поручения; различные виды договоров, контрактов, и пр.

ценные бумаги (акции, векселя, облигации и пр)

документы справочно-технического характера л котировке ценных бумаг, ставках рефинансирования, курсах валют, индексах инфляции, и пр.

Если к делу приобщены черновые записи или неофициальные документы учетного характера, то они могут стать объектами экспертизы после их анализа и сопоставлением с материалами официальной отчётности. Объекты экспертного исследования могут быть представлены как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Второй способ представления материалов становится все более популярным в последнее время

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процесса, повлиявшие на показатели деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Блок 2.

В рамках СФЭЭ можно классифицировать ее виды, которые определяются направлениями экономических дисциплин:

финансово-кредитная экспертиза;

налоговая экспертиза;

инженерно-экономическая экспертиза;

экспертиза финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Основные задачи экспертизы финансового состояния хозяйствующего субъекта определяются необходимостью ее назначения при расследовании преступлений, связанных с банкротством, лжепредпринимательством, уклонением от погашения кредиторской задолженности

Блок 3.

Таковыми задачами являются:

исследование показателей финансового состояния и финансово- экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, и пр.;

исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результате и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;

характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших ее негативные изменения, определение экономической обоснованности финансовых показателей предприятия в случае искажения данных о доходах и расходах, степень обеспеченности предприятия оборотными средствами, причины образования дебиторской и кредиторской задолженности.

При расследовании и судебном рассмотрении дел о хищении имущества возникает необходимость в проведении финансов – кредитной экспертизы при установлении фактов отклонений и нарушений в сфере финансирования и кредитования.

Блок 4.

Задачи финансово – кредитной экспертизы:

установление обоснованности формирования и расходования денежных фондов;

выявление фактов нарушений порядка образования и использования денежных фондов;

определение кредитоспособности заемщика;

установление обоснованности предоставления и целевого расходования кредитов;

определение полноты и своевременности возврата заемных средств;

установление соответствия (несоответствия) направления расходования средств их целевому назначению

Блок 5.

Задачами налоговой экспертизы, призванной исследовать способы уклонения от уплаты налогов и других обязательных взносов, платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды являются:

установление искажений в бухгалтерском и налоговом учете и их влияние на величину налогооблагаемой базы;

становление соответствия формирования налогооблагаемой базы и суммы налоговых отчислений норам действующего законодательства.

Блок 6.

Задачи инженерно-экономических экспертиз:

расчет долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта;

исследование показателей, характеризующих формирование размера оплаты труда, расчет доли участника общества при выходе его из состава, расчет дивидендов, и пр.

Блок 6.

К методам СФЭЭ относятся:

горизонтальный и вертикальный анализ баланса;

факторный анализ;

расчет финансовых коэффициентов;

приведение показателей к сопоставимости;

другие возможные методы финансового анализа.

Анализируемая информация и результаты исследования методами судебной экономической экспертизы могут быть представлены в заключении эксперта в виде таблиц, блок-схем, рядов динамики для повышения наглядности экспертного заключения.

Эксперты по направлению

Все 20 →

Соколова Елена Анатольевна Финансово-экономическая · Бухгалтерская · Экспертиза в сфере государственных закупок +2 Москва Кельберг Елена Игоревна Финансово-экономическая · Строительно-техническая · Бухгалтерская +1 Иркутск Бляйле Игорь Гиляриевич Финансово-экономическая · Автотехническая · Строительно-техническая +3 Якутск Панкратьев Анатолий Дмитриевич Финансово-экономическая · Компьютерно-техническая Москва Аюшеева Светлана Викторовна Финансово-экономическая · Оценочная Якутск Бакшеева Наталья Борисовна Финансово-экономическая · Бухгалтерская Иркутск Белова Ирина Анатольевна Финансово-экономическая Москва Бомбоева Кэскил Станиславовна Финансово-экономическая · Бухгалтерская Якутск

Нужна финансово-экономическая экспертиза?

Оставьте телефон — перезвоним, определим вид работы и сообщим сроки и стоимость.